На підставі первинних документів рух нематеріальних активів протягом звітного періоду відображається в облікових регістрах, інформація яких потім використовується для заповнення Головної книги та форм звітності.
Для узагальнення інформації про наявність та рух нематеріальних активів та їх знос, а також для відображення капітальних інвестицій призначений Журнал 4. В даному журналі відображається:
- вибуття нематеріальних активів внаслідок їх продажу, безоплатної передачі, неможливості отримання підприємством надалі економічних вигод від їх використання або невідповідності критеріям визнання активом, а також сума уцінки, яка відображається за кредитом відповідних рахунків бухгалтерського обліку;
- сума нарахованої амортизації, а також сума збільшення зносу внаслідок дооцінки та зменшення корисної вартості;
- вартість негативного гудвілу, що виник в результаті придбання;
- капітальні інвестиції щодо введення в дію нематеріальних активів, вибуття внаслідок продажу тощо.
Аналітичний облік нематеріальних активів ведеться у Відомості 4.3, в яку з регістрів аналітичного обліку за попередній рік переносяться дані на початок поточного року. Протягом звітного року помісячно на підставі первинних облікових документів записуються дані про придбані, отримані, створені нематеріальні активи, про переоцінку, зменшення і відновлення корисності нематеріальних активів, про їх вибуття. На кінець кожного місяця наводиться сальдо вартості нематеріальних активів та їх зносу.
Інформація, відображена в облікових регістрах та Головній книзі в кінці звітного періоду узагальнюючим підсумком переноситься до форм річної фінансової звітності. В Балансі (ф. № 1) вартість об'єктів нематеріальних активів відображається в першому розділі в рядках: 011 — первісна вартість, 012 - сума зносу, 010 - залишкова вартість (первісна мінус накопичена сума зносу), 065 (вписуваний рядок) - сума негативного гудвілу (вираховується).
При розкритті інформації в Примітках до річної фінансової звітності
щодо кожної групи нематеріальних активів (з окремим відокремленням
інформації відносно створених підприємством нематеріальних активів)
наводиться наступна інформація:
- вартість (первісна або переоцінена), за якою нематеріальні активи відображені в балансі;
- методи нарахування амортизації та діапазон термінів корисного використання нематеріальних активів;
- наявність та рух нематеріальних активів у звітному році;
- вартість нематеріальних активів, відносно яких існують обмеження права власності
- вартість переданих в заставу нематеріальних активів.
Тема 6. Облік довгострокових фінансових інвестицій
1. Визначення довгострокових інвестицій та звітування з них
2. Облік довгострокових інвестицій в капітальні цінні папери (акції).
3. Облік довгострокових інвестицій у боргові цінні папери (облігації)
4. Порівняльна характеристика ПБО та МСФЗ, які регламентують облік фінансових інвестицій
