У портфелі до погашення обліковуються придбані боргові цінні папери з фіксованими платежами або з платежами, що можна визначити, також з фіксованим строком погашення.
Придбані боргові цінні папери первісне оцінюються та відображаються в бухгалтерському обліку за собівартістю (у розрізі таких складових: номінальної вартості, дисконту або премії, суми нагромаджених процентів на дату придбання). Комісійні витрати та інші витрати, пов'язані з придбанням боргових цінних паперів, збільшують (зменшують) суму премії (дисконту) на дату їх придбання. У процедурі обліку цінних паперів у портфелі до погашення наявні всі механізми, уже описані раніше, а саме:
облік боргових цінних паперів ведеться в розрізі емітентів за трьома групами рахунків:
142 «Боргові цінні папери, що рефінансуються Національним банком України, у портфелі банку до погашення» (1420, 1421, 1422,1423, 1424);
321 «Боргові цінні папери в портфелі банку до погашення» (3210,3211,3212,3213,3214);
144 «Боргові цінні папери, емітовані Національним банком України, у портфелі банку до погашення».
Для обліку неамортизованого дисконту за кожною групою відповідно призначено рахунки: 1426, 3216, 1446.
Для обліку неамортизованої премії за наведеними групами використовуються рахунки 1427, 3217, 1447:
у разі зменшення корисності боргових цінних паперів, що обліковуються в портфелі до погашення, в обліку формується запис:
дебет рахунка 7704 АП «Відрахування в резерви під знецінення цінних паперів у портфелі до погашення»;
кредит рахунка 1491 КА «Резерви під знецінення цінних паперів, що рефінансуються Національним банком України, в портфелі банку до погашення»
або кредит рахунка 3290 КА «Резерви під знецінення цінних паперів у портфелі банку до погашення»;
нарахування доходів за борговими цінними паперами супроводжується записом (окремо за кожною групою рахунків):
дебет рахунків:
1428 А «Нараховані доходи за борговими цінними паперами, що рефінансуються Національним банком України, в портфелі банку до погашення»;
1448 А «Нараховані доходи за борговими цінними паперами, емітованими Національним банком України в портфелі банку до погашення»;
3218 А «Нараховані доходи за борговими цінними паперами в портфелі банку до погашення»;
кредит рахунків:
6051 АП «Процентні доходи за цінними паперами, що рефінансуються НБУ в портфелі банку до погашення»;
6053 АП «Процентні доходи за іншими цінними паперами в портфелі банку до погашення»;
6055 АП «Процентні доходи за цінними паперами, емітованими Національним банком України в портфелі банку до погашення».
