Вкладення банку в асоційовані і дочірні компанії визнаються фінансовими інвестиціями, тому обліковуються за рахунками класу 4 «Фінансові та капітальні інвестиції» у розрізі груп 410 «Інвестиції в асоційовані компанії» і 420 «Інвестиції в дочірні компанії».
Інвестиції обліковуються за методом участі в капіталі на останній день місяця, в якому об'єкт інвестування набуває ознак асоційованої або дочірньої компанії.
Для визначення суми коригування балансової вартості інвестицій в асоційовані і дочірні компанії, що обліковуються за методом участі в капіталі, необхідно визначити частку банку в чистому прибутку (збитку) емітента за звітний період і частку банку в змінах власного капіталу емітента за звітний період.
Сума частки банку в чистому прибутку (збитку) емітента визначається пропорційно до частки банку в статутному капіталі емітента й обліковується проведенням:
дебет рахунків груп 410, 420;
кредит рахунка 6310 П «Дохід від інвестицій в асоційовані компанії»;
кредит рахунка 6311 П «Дохід від інвестицій у дочірні компанії».
Якщо емітент звітує про збитки, то це свідчить про зменшення вартості і фінансової інвестиції. В обліку фіксується запис:
дебет рахунка 7310 А «Втрати від інвестицій в асоційовані компанії»;
дебет рахунка 7311 А «Втрати від інвестицій в дочірні компанії»;
кредит рахунків груп 410, 420 (у розрізі емітентів).
Паралельно з розрахунком збільшення (зменшення) вартості інвестицій на основі питомої ваги чистого прибутку емітента, що належить інвесторові, визначається частка банку в зміні загальної величини власного капіталу емітента. Ясна річ, зміни за рахунок чистого прибутку вдруге не враховуються.
Збільшення (зменшення) інвестиції фіксується через запис за рахунком
5103 П «Результати переоцінки інвестицій в асоційовані та дочірні компанії».
