Комерційний банк може викупляти власні акції в акціонерів з метою їх подальшого перепродажу або анулювання. Такі акції повинні бути реалізовані або анульовані протягом одного року від дня їх викупу.
Розподіл прибутку, а також головування і визначення кворуму на загальних зборах акціонерів протягом вказаного періоду проводяться без урахування викуплених банком власних акцій.
Власні акції, викуплені в акціонерів, обліковуються за балансовим рахунком 5002 «Власні акції банку, які викуплені в акціонерів».За своєю характеристикою рахунок 5002 є контр пасивним. Отже, розмір статутного капіталу банку (підсумок за рахунками групи 500 «Статутний капітал банку») зменшується на суму несплаченої його частки, а також на суму вартості власних акцій банку, що викуплені в акціонерів.
Якщо ціна викупу акцій є вищою від їхньої номінальної вартості, різниця між ціною викупу та номінальною вартістю відноситься на рахунок 5010 «Емісійні різниці» в межах залишку цього рахунка. В разі недостатності залишку першим дебетується рахунок 5030«Нерозподілені прибутки минулих років» у межах позитивного залишку, потім – рахунок 5040 «Прибуток звітного року, що очікує затвердження».
При цьому виконуються такі бухгалтерські проведення: Дт Кореспондентський рахунок – на суму, отриману від реалізації
акцій
Кт 5002 «Власні акції банку, які викуплені в акціонерів» – на суму
номінальної вартості акцій
Кт 5010 «Емісійні різниці» – на різницю між вартістю реалізації та
номінальною вартістю акцій.
У випадках анулювання акцій вони повинні бути списані з балансу банку з одночасною реєстрацією зменшення статутного капіталу.
При цьому виконується таке бухгалтерське проведення: Дт 5000 «Зареєстрований статутний капітал банку»Кт 5002 «Власні акції банку, які викуплені в акціонерів».
Загалом, позитивний результат від операцій з власними акціями банку буде відображений за кредитом рахунка 5010 «Емісійні різниці», негативний – за дебетом рахунка 5031 «Непокриті збитки минулих років» або 5041 «Збиток звітного року, що очікує затвердження».
Дивіденди за акціями визнаються та сплачуються після їх оголошення Загальними зборами акціонерів банку. Зазвичай минає певний час між датою оголошення та датою сплати дивідендів. На дату оголошення здійснюється нарахування дивідендів, що відображається таким бухгалтерським проведенням: Дт 5040 «Прибуток звітного року, що очікує затвердження»Кт 3631 «Кредиторська заборгованість перед акціонерами банку за дивідендами».
За датою реєстрації дивідендів визначається перелік акціонерів, яким буде сплачено дивіденди згідно з реєстром акціонерів надану дату. Зміна власника акцій до цієї дати приведе до того, що дивіденди буде сплачено новому власникові.
За датою сплати дивідендів виконується бухгалтерський запис: Дт 3631 «Кредиторська заборгованість перед акціонерами банку за дивідендами»
Кт Кореспондентський рахунок, або Поточний рахунок СГД, або Банкноти й монети в касі банку.
