Емісійні різниці – сума коштів, отриманих банком від первинної емісії власних акцій та інших корпоративних прав, що перевищує номінальну вартість таких акцій (інших корпоративних прав).
Емісійні різниці враховуються за кредитом балансового рахунку 5010 «Емісійні різниці». Розгляньмо облік емісійних різниць на прикладі.
Комерційним банком оголошено емісію простих акцій. Номінальна вартість акції 10 грн., обсяг емісії 1 000 000 грн. (100 000 акцій).
Після реєстрації емісії несплачена частка статутного капіталу склала 400 000 грн. (40 000 акцій). Банк реалізував 30 000 акцій після реєстрації емісії за ціною 12 грн. за акцію.
За вказаними операціями після реєстрації емісії акцій у бухгалтерському обліку виконуються такі проведення:
• на суму номінальної вартості реалізованих акцій:
Дт Кореспондентський рахунок 300 000 грн.
Кт 5001 «Несплачений зареєстрований статутний капітал банку» 300 000 грн.
• на суму перевищення вартості реалізації акцій над їхньою номінальною вартістю:
Дт Кореспондентський рахунок 60 000 грн.
Кт 5010 «Емісійні різниці» 60 000 грн.
Бухгалтерські проведення за рахунками групи 500 «Статутний капітал банку» відображаються в обліковій системі тільки головного банку – юридичної особи.
Комерційні банки – юридичні особи мають право надавати дозвіл своїм філіям на розміщення зазначених цінних паперів серед клієнтів банку за умови встановлення суворого контролю з боку комерційного банку і територіального управління Національного банку за здійсненням уповноваженими банківськими установами зазначених операцій.
Кошти, отримані філією банку за реалізовані акції, обліковуються на рахунку 3641 «Кредиторська заборгованість за розрахунками за цінними паперами для банку» за їхньою номінальною вартістю. Перерахування коштів головному банкові здійснюється через відповідний рахунок групи 390 «Розрахунки між філіями та іншими підвідомчими установами банку». Головний банк зараховує кошти за реалізовані філією акції на підставі отриманих від філії документів.
