· За часом проведення й використання:
– постійні (копії статутних та реєстраційних документів, тощо);
– поточні – повторюються з року у рік (каса, банк, реалізація).
· За способом і джерелом отримання:
– від підприємства-клієнта;
– складені аудитором;
– від третіх осіб.
· За характером інформації:
– правового характеру;
– про керівництво й персонал підприємства;
– про структуру й організацію підприємства;
– про екологічні засади діяльності підприємства;
– про систему внутрішнього контролю;
– про систему бухгалтерського обліку;
– аудиторські організаційно-функціональні документи;
– документи оцінки аудиторського ризику;
– аудиторські документи перевірки окремих статей і показників річного звіту;
– кореспонденція аудитора;
– підсумковий висновок;
– пропозиції та рекомендації.
· За призначенням:
- оглядові,в яких наведено загальну характеристику підприємства - клієнта чи загальний огляд поданої фінансової звітності;
- інформативні,що дають точну інформацію про здійснення господарської операції, події, що відбулися, стан справ;
- перевірочні- що свідчать про перевірку стану активів і пасивів, відображених у звітності;
- підтверджуючі- відповіді на запити від третіх осіб, які підтверджують чи не підтверджують інформацію, поданим підприємством -клієнтом, або висновки аудитора;
- розрахункові— що місять певні розрахунки аудитора, які підтверджують дані фінансової звітності;
- порівняльні- складені аудитором з метою порівняння , наприклад, показників звітного періоду;
- аналітичні- складені в результаті застосування аудитором методу аналітичного огляду, наприклад визначення загального фінансового стану підприємства, його платіжної спроможності, рентабельності, ліквідності.
За ступенем стандартизації:
– стандартизовані (форми договорів, листи клієнту);
– довільної ферми – складаються на розсуд аудитора;
· За формою подання:
– графічні – викладені у вигляді графіків, діаграм, схем;
– табличні – зміст викладено у таблиці;
– текстові – викладені в описовій формі;
– комбіновані – поєднання всіх вище сказаних;
· За технікою складання:
– ручні;
– на машинних носіях.
2. Для належного оформлення робочої документації мають бути дотримані наступні вимоги:
- на першій сторінці кожного робочого документу вказується назва аудиторської фірми, назва підприємства, період перевірки документації клієнта;
- слід обов'язково зазначати місто і дату складання документу, прізвище аудитора і його підпис;
- кожному робочому документу присвоюється код (шифр), порядковий номер сторінки в робочій документації;
- документи повинні містити достатньо повну і детальну інформацію, щоб інший аудитор, який не брав участі у цій перевірці, мігскласти чітке уявлення щодо виконаної роботи і підтвердити висновки цієї перевірки;
- документи повинні бути складені в ході перевірки (складання їх після завершення перевірки і підготовка аудиторського висновку не допускається);
- складаючи робочі документи, аудитор повинен враховувати не тільки інформацію, що стосується звітного періоду, а й дані попереднього періоду (наприклад, сальдо за рахунками на кінець періоду, що передував звітному), а також відомості, отримані після складання бухгалтерської звітності, про події, що відбулися після завершення звітного періоду, які можуть суттєво вплинути на діяльність або фінансове становище підприємства;
- документи повинні відображати найсуттєвіші моменти, з яких аудитору слід зробити висновок, охопити найважливіші напрямки перевірка і завдання, які поставлені івирішені аудитором;
- давати можливість оцінити фінансову звітність згідно з установленими критеріями і ознаками;
- містити інформацію, необхідну чи кориснупід час наступних аудиторських перевірок;
- відображати стан і оцінку системи внутрішнього контролю на підприємстві та ступінь довіри до нього;
- фіксувати проведені аудиторські процедури з перевірки системи бухгалтерського обліку клієнта, дотримуватись прийнятої (встановленої) облікової політики і відповідності бухгалтерського обліку клієнта встановленим принципам, стандартам, вимогам і законам;
- документи повинні бути складені чітко, розбірливо;
- скорочення або умовні позначення, ще використовується, повинні бути пояснены на початку папки робочих документів;
- повинні бути наведені джерела інформації та дані щодо походження доданих документів, що фіксують господарсько-фінансову діяльність підприємства, а також щодо виконаних аудитором процедур;
- особливі вимоги висуваються до складання робочих документів у випадку, якщо до проведення аудиторської перевірки крім аудитора залучаються його асистенти (при цьому план аудиторської перевірки та її програма мають бути більш детальними, щоб вони могли бути використані як своєрідні інструкції для асистентів з доручених їм питань).
