1) обґрунтовує твердження в аудиторському висновку та свідчить про відповідність зроблених процедур аудиту прийнятим нормативам;
2) полегшує процес керування, нагляду та контролю за якістю проведення аудиторської перевірки;
3) сприяє виробленню методологічного підходу до процесу аудиторської перевірки;
4) допомагає аудитору в роботі
Приблизний перелік робочої документації наведений в таблиці.(ксерокс)
Робоча документація буває наступних видів:
– інформація щодо юридичної та організаційної структури підприємства: необхідних витягів або копій юридичних документів, угод і протоколів, інформації про види діяльності підприємств та нормативної, документації, яка регулює діяльність підприємства;
– документації щодо вивчення та оцінки систем обліку й внутрішнього контролю;
– документація щодо порядку планування аудиту;
– аналіз показників і тенденцій;
– інформація, яка відображає час проведення аудиторських операцій та отриманий результат по кожній з них;
– список фахівців, які виконували аудиторські процедури, та часу їх роботи;
– висновки сторонніх аудиторів або експертів, яких залучали до перевірки окремих питань діяльності підприємства, листування з клієнтом по окремих питаннях, якщо таке мало місце, або нотатки проведених бесід та обговорень;
– копії листів, надісланих (чи отриманих) до третіх осіб, які мають відношення до перевірки, копії фінансових звітів клієнта;
– опис змісту відповідей аудитора на запитання клієнта;
– висновки, зроблені аудитором по різноманітних аспектах перевірки, в тому числі по випадкових ситуаціях та незвичайних моментах, розкритих під час перевірки, а також інформації про те, як вони були вирішені, розкриття фактів і міркувань, які стосуються цих висновків.
Робочими документами аудитора є :
- плани і програми проведення аудиту;
- копії засновницьких та інших внутрішніх документів клієнта (протоколів, договорів, контрактів);
- матеріали вивчення й оцінки систем бухгалтерського обліку і внутрішнього контролю (схеми документообігу, описи тощо);
- результати аналізу господарських операцій і показників діяльності підприємства (розрахунки, таблиці, графіки тощо);
- записи про характер і обсяг проведених аудиторських процедур та їх результати;
- копії переписки з клієнтом і третіми особами; висновки експертів;
- копії бухгалтерських та інших фінансових документів клієнта; інформацію для керівництва підприємства-клієнта; висновки і рекомендації аудитора тощо.
Аудитору необхідно врахувати ту обставину, що робочими документами користуватиметься, наприклад, інший аудитор. Переглянувши цю робочу документацію, він мав би зрозуміти сутність проведеної перевірки і зміст прийнятих рішень щодо її результатів без визначення окремих деталей процедур перевірки. Він може зрозуміти це тільки тоді, коли обговорить їх з аудитором, котрий підготував робочу документацію.
Перед аудитором стоїть завдання: робочі документи необхідно грамотно, професійно оформляти.
Форми робочих документів аудитори (аудиторські фірми) визначають з урахуванням специфіки окремих питань аудиту. Оскільки використання стандартних бланків позитивно впливає на ефективність і якість аудиторської роботи, то необхідно впроваджувати в аудиторських фірмах єдину форму ведення робочої документації.
Доцільно використовувати матеріали робочих документів, підготовлених клієнтом, що прискорює процес оформлення робочих документів. Ці матеріали мають відповідати дійсному стану справ. Бажано до початку перевірки звернутися до клієнта з проханням підготувати необхідні матеріали для використання їх як аудиторську документацію.
Робочі документи можуть бути оформленими у вигляді стандартних форм і таблиць на паперових чи електронних носіях інформації.
