План лекції
1.Суть робочої документації та їх класифікація.
2.Вимоги до робочих документів аудитора
3.Конфіденційність та володіння робочими документами, порядок їх зберігання
Ключові слова та поняття: робочі документи аудитора, аудиторський файл, підсумкова документація
Після вивчення теми ви повинні вміти:
- класифікувати робочі документи аудитора;
- складати та використовувати робочі документи в ході аудиторської перевірки;
- формувати аудиторський файл;
1.Термін «документація» означає матеріали або робочі документи, підготовлені аудитором і для аудитора або одержані ним у зв'язку з проведенням аудиторської перевірки та зберігаються в нього.
Інформація щодо оформлення, змісту та порядку складання робочої документації представлена в МСА 230 «Аудиторська документація».
Документальне оформлення аудиторської перевірки складається з двох видів документації — робочої та підсумкової. Аудитор зобов'язаний вести документацію зі справ, які стосуються прийняття рішень за результатами проведеної аудиторської перевірки і, в свою чергу, будуть покладені в основу аудиторського висновку.
Робоча документація — це записи, які здійснюються під час проведення аудиторської перевірки і за допомогою яких аудитор фіксує проведені процедури перевірки, тести, отриману інформацію і відповідні висновки. У робочу документацію включається інформація, яка, на думку аудитора, є важливою для того, щоб правильно виконати аудиторську перевірку, і яка повинна підтвердити висновки та пропозиції в аудиторському висновку. Робоча документація може бути оформлена у вигляді стандартних форм і таблиць на папері або зафіксована на електронних носіях інформації або на кіно- чи відеоплівку.
Під час планування та проведення аудиту робоча документація допомагає краще здійснювати аудиторську перевірку та контроль над процесом її проведення, в ній реєструються результати аудиторських експертиз, виконаних для підтвердження прийнятих аудитором рішень.
Суть робочих документів, їх зміст, форма, володіння та порядок зберігання викладені в МСА 230 «Документація».
Підсумкова документація складається з аудиторського висновку та документації, що передається замовникові перевірки.
Аудиторський висновок є обов’язковим компонентом підсумкової документації.
На сьогоднішній день існують значні труднощі, пов'язані з відсутністю не тільки в Україні, а й за кордоном єдиних загальноприйнятих стандартів ведення робочої документації, складу, форми, структури таїї змісту.
Проблема ускладнюється відсутністю з аудиторів України достатнього досвіду складання документації під час перевірки підприємств, виходячи з конкретних умов їхньої діяльності, ситуації, що склалась.
Зарубіжні аудиторські фірми до вирішення питання ведення робочої документації аудитора підходять індивідуально. Така документація є конфіденційною. Методика її ведення являється комерційною таємницею аудиторської фірми. Отже, досвід їхньої роботи - важкодоступний.
Призначення робочих документів:
Основні призначення робочих документів:
- розробка плану перевірки;
- підтвердження виконання плану перевірки;
- систематизація інформації, яка збирається в процесі перевірки;
- організація оперативного управління процесом перевірки;
- підкріплення висновків робочими документами;
- вирішення спірних питань, конфліктів.
Склад і кількість аудиторських документів визначає аудитор у кожному конкретному випадку. При цьому вирішальне значення відіграє мета складання робочих документів, а саме:
• планування аудиторської перевірки;
• контроль за якістю проведеної перевірки;
• складання аудиторського звіту і підготовлення висновку про фінансову звітність;
• документальне підтвердження виконаних аудитором процедур, робіт;
• збір матеріалів для перевірки фінансової звітності з їх подальшим узагальненням;
• забезпечення юридичної обґрунтованості проведення аудиту, законності;
• контроль робочого часу аудитора та обґрунтування оплати його праці (гонорару);
• обґрунтований вибір методики, методів та способів проведення аудиту, напрямів та підходів перевірки;
• документальне оформлення встановленого або визначеного самим аудитором аудиторського ризику з наведенням його величини;
• формування уявлення про професіоналізм, кваліфікацію аудитора, його компетентність та можливості їх підвищення;
• отримання матеріалів для наступних аудиторських перевірок.
Щоб забезпечити конфіденційність, зберігання, цілісність, зрозумілість та відтворюваність робочої документації, аудиторська фірма може впровадити такі заходи контролю:
• використання аудиторами паролю, щоб обмежити доступ до електронної документації уповноваженими користувачами;
• відповідні процедури резервного копіювання електронної документації на окремих етапах аудиту;
• процедури належного розподілу документації між членами груп з виконання аудиту на початку завдання, її оброблення протягом виконання аудиторських процедур та упорядкування наприкінці роботи;
• процедури, що обмежують доступ та забезпечують належний розподіл та конфіденційне збереження робочої документації у формі друкованої копії.
