Основні принципи обліку доходів банку за кредитами наступні:
1. Доходи банку відображаються в бухгалтерському обліку за рахунками класів 6 Плану рахунків бухгалтерського обліку банків. Залишки за рахунками доходів і витрат відображаються наростаючим підсумком з початку року та в кінці звітного фінансового року закриваються
2. Комісійні доходи є додатковим елементом ціни банківського кредитування. Їх сума може обчислюватися пропорційно до суми кредиту або бути фіксованою.
Комісії за наданими кредитами залежно від мети їх оцінки та основи обліку пов'язаного з ними фінансового інструменту поділяються на:а) комісії, що є невід'ємною частиною доходу від наданого кредиту. Ці комісії визнаються в складі первісної вартості кредиту і впливають на визначення сум дисконту за цим кредитом.(комісії за ініціювання кредиту (комісії за оцінку фінансового стану позичальника; оцінку гарантій, застав; обговорення умов кредиту; за підготовку, оброблення документів та
завершення операції тощо ) та комісії, що отримані банком за зобов’язання з кредитування (резервування кредитної лінії) під час ініціювання кредиту
б) комісії, що отримуються під час надання кредиту, визнаються доходами. До них належать: комісії за обслуговування кредитної заборгованості; комісії за резервування кредитної лінії, які розраховуються на пропорційній часу основі протягом строку дії зобов'язання.
Комісійні доходи від кредитного обслуговування можуть обліковуватися за касовим методом (як комісії за одноразові послуги) або згідно з принципом нарахування, залежно від того, який підхід визначено обліковою політикою банку.
3. Комісійні доходи отримані до моменту надання кредиту, обліковуються за рахунком 3600 «Доходи майбутніх періодів» (рахунок пасивний).
4. Облік процентних доходів за кредитами здійснюється на рахунках 6 класу за групами про які вже згадувалося
5. Процентні доходи визнаються із застосуванням методу ефективної ставки відсотка.Нарахування процентів за фінансовими інструментами здійснюється за номінальною процентною ставкою, яка передбачена умовами договору, і відображається за рахунками з обліку нарахованих доходів за класами 1, 2.Для розрахунку ефективної ставки відсотка визначаються потоки грошових коштів з урахуванням усіх умов договору кредиту, у тому числі включаються всі комісії та інші сплачені або отримані сторонами суми, що є невід'ємною частиною доходу фінансового інструменту. Будь-які різниці, що виникають між сумою визнаних за ефективною ставкою відсотка процентних доходів та нарахованих за номінальною процентною ставкою доходів за кредитом відображаються за рахунками з обліку неамортизованого дисконту(премії) у кореспонденції з рахунками з обліку процентних доходів.6. Амортизація дисконту (премії) за фінансовими інструментами здійснюється одночасно з нарахуванням процентів.
7. Облік процентних доходів здійснюється за принципом нарахування та відповідності доходів і витрат. Отже, доходи визнаються в бухгалтерському обліку в тому звітному періоді, коли вони виникли (були зароблені банком), незалежно від фактичного надходження коштів. Важливе значення при цьому має поділ звітних періодів - визначення проміжку часу, що його буде прийнято, як звітний період для обліку доходів банку. Звітний період визначається банком самостійно і є складовим елементом його облікової політики.
Загалом комерційні банки нараховують процентні доходи за кредитами регулярно не рідше одного разу на місяць або щоденно (за рішенням банку). Нараховані доходи обліковуються за відповідними рахунками тих груп рахунків, у яких обліковується номінал кредиту.
Тобто, облік нарахованих доходів і витрат здійснюється за відповідними рахунками класів 1, 2 у кореспонденції з рахунками 6 класу
8.Обліковуються доходи за ознакою строковості : окремо нараховані до настання строку їх сплати і окремо – прострочені. Для цього в кожній групі позичкових рахунків передбачено по 2 види балансових рахунків. (Нараховані доходи та прострочені нараховані доходи)
У разі непогашення боржником заборгованості за нарахованими доходами в строк, передбачений угодою, наступного робочого дня несплачена сума обліковується на відповідних рахунках з обліку прострочених нарахованих доходів класів 1, 2.9. Для обрахування процентних доходів застосовуються такі методи визначення кількості днів: метод "факт/факт" - передбачає, що для розрахунку використовується фактична кількість днів у місяці та році; метод "факт/360" - передбачає, що для розрахунку використовується фактична кількість днів у місяці, але умовно в році 360 днів; метод "30/360" - передбачає, що для розрахунку використовується умовна кількість днів у році - 360, у місяці - 30.
